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Ristrutturazione edilizia: IVA al 10 o al 20%?

Le aliquote applicabili agli interventi di recupero edilizio, alla luce delle recenti novità legislative

di Rossella Calabrese
vedi aggiornamento del 28/09/2006
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29/03/2006 - Facciamo il punto su una tematica di interesse per moltissimi utenti, sulla quale permangono incertezze e dubbi dovuti alle numerose disposizioni normative che la disciplinano.

Ristrutturazione edilizia: IVA al 10 o al 20%?

Norme correlate

Direttiva CEE 14/02/ 2006 n. 2006/18

CEE - Modifica alla direttiva 77/388/CEE in relazione alle aliquote ridotte dell’imposta sul valore ..

Legge dello Stato 23/12/ 2005 n. 266

Disposizioni per la formazione del bilancio annuale e pluriennale dello Stato (Legge Finanziaria 2006) ..

Decreto Pres. Repubblica 06/06/ 2001 n. 380

Testo unico delle disposizioni legislative e regolamentari in materia di edilizia (S.O. n. 239)

Decreto Pres. Repubblica 26/10/ 1972 n. 633

Istituzione e disciplina dell'imposta sul valore aggiunto

Legge dello Stato 23/12/ 1999 n. 488

Disposizioni per la formazione del bilancio annuale e pluriennale dello Stato (legge finanziaria 2000)...


Il primo provvedimento che assoggettava all’Iva con aliquota del 10% le prestazioni relative ad interventi di recupero del patrimonio edilizio è contenuto nella Legge 23 Dicembre 1999, n. 488 (Finanziaria 2000, art. 7) che prevedeva tale riduzione per l’anno 2000.

Le prestazioni cui la legge faceva riferimento erano quelle di cui all'articolo 31, comma 1, lettere a), b), c) e d), della legge 5 agosto 1978, n. 457, realizzati su fabbricati a prevalente destinazione abitativa privata.

Il suddetto articolo 31 è confluito nell’articolo 3 del DPR 6 giugno 2001 n. 380 (Testo unico dell’edilizia) che reca “Definizioni degli interventi edilizi”:

Art. 3 - 1. Ai fini del presente testo unico si intendono per:
a) "interventi di manutenzione ordinaria", gli interventi edilizi che riguardano le opere di riparazione, rinnovamento e sostituzione delle finiture degli edifici e quelle necessarie ad integrare o mantenere in efficienza gli impianti tecnologici esistenti;
b) "interventi di manutenzione straordinaria", le opere e le modifiche necessarie per rinnovare e sostituire parti anche strutturali degli edifici, nonché per realizzare ed integrare i servizi igienico-sanitari e tecnologici, sempre che non alterino i volumi e le superfici delle singole unità immobiliari e non comportino modifiche delle destinazioni di uso;
c) "interventi di restauro e di risanamento conservativo", gli interventi edilizi rivolti a conservare l'organismo edilizio e ad assicurarne la funzionalità mediante un insieme sistematico di opere che, nel rispetto degli elementi tipologici, formali e strutturali dell'organismo stesso, ne consentano destinazioni d'uso con essi compatibili. Tali interventi comprendono il consolidamento, il ripristino e il rinnovo degli elementi costitutivi dell'edificio, l'inserimento degli elementi accessori e degli impianti richiesti dalle esigenze dell'uso, l'eliminazione degli elementi estranei all'organismo edilizio;
d) "interventi di ristrutturazione edilizia", gli interventi rivolti a trasformare gli organismi edilizi mediante un insieme sistematico di opere che possono portare ad un organismo edilizio in tutto o in parte diverso dal precedente. Tali interventi comprendono il ripristino o la sostituzione di alcuni elementi costitutivi dell'edificio, l'eliminazione, la modifica e l'inserimento di nuovi elementi ed impianti. Nell'ambito degli interventi di ristrutturazione edilizia sono ricompresi anche quelli consistenti nella demolizione e successiva fedele ricostruzione di un fabbricato identico, quanto a sagoma, volumi, area di sedime e caratteristiche dei materiali, a quello preesistente, fatte salve le sole innovazioni necessarie per l'adeguamento alla normativa antisismica.

L’agevolazione è stata rinnovata, con le successive Leggi Finanziarie, fino al 31 dicembre 2005.

La Finanziaria per il 2006 (legge 266/2005) non ha più prorogato l’agevolazione, ma ha innalzato dal 36 al 41% la detrazione a fini Irpef per tali interventi. Dal 1° gennaio 2006 quindi si è tornati ad applicare l’aliquota Iva del 20%.

Occorre però ricordare che alcuni tipi di interventi di recupero del patrimonio edilizio sono stabilmente assoggettati all'aliquota Iva del 10%, essendo esplicitamente indicati nella tabella A, parte III, del DPR 26 ottobre 1972 n. 633 (Istituzione e disciplina dell'imposta sul valore aggiunto), ai punti 127-duodecies e 127-quaterdecies.

Si tratta, in particolare di:
• lavori di manutenzione straordinaria di cui all'articolo 3, comma 1, lettera b), del Dpr 380/2001, se eseguiti su edifici di edilizia residenziale pubblica;
• lavori di ristrutturazione edilizia, di restauro e risanamento conservativo di cui all'articolo 3, comma 1, lettere c) e d), del Dpr 380/2001, se eseguiti in dipendenza di un contratto di appalto;
• interventi di ristrutturazione urbanistica, rivolti a sostituire l'esistente tessuto urbanistico - edilizio con altro diverso, mediante un insieme sistematico di interventi, di cui all'articolo 3, comma 1, lettera e), del Dpr 380/2001.

Quindi, l’agevolazione transitoria (introdotta nel 2000 e scaduta il 31 dicembre 2005) ha riguardato fondamentalmente le manutenzioni ordinarie e straordinarie di cui alle lettere a) e b) dell'art. 3 comma 1 del Dpr 380/2001, effettuate su abitazioni private, che attualmente, in assenza di proroga del regime agevolato, sono tornate all’aliquota ordinaria del 20%.

Ricordiamo infine che a livello europeo è stata decisa la proroga fino al 2010 della possibilità per gli Stati membri di applicare l’aliquota IVA ridotta sui settori ad alta intensità di manodopera, tra i quali le ristrutturazioni edilizie (Direttiva 2006/18/CE pubblicata sulla Gazzetta Ufficiale europea n. 51 del 22 febbraio 2006).

A seguito della suddetta direttiva, spetta agli Stati membri varare un apposito provvedimento di recepimento. Per l’Italia ciò appare molto improbabile: le Camere sono ormai sciolte e il viceministro dell’Economia, Mario Baldassarri, ha recentemente dichiarato che non c’è la copertura finanziaria per questa operazione. (riproduzione riservata)
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Altri Commenti

daria

Devo sostituire le serrande, per usura, di un immobile ad uso commerciale. L'edificio dove si trova il negozio è costituito da quattro appartamenti e due attività commericiali e la superfice adibita ad uso commericiale corrisponde circa al 25-30%. Posso fruire dell'IVA al 10% e dell'agevolazione del 36% per le ristrutturazioni edilizie . Grazie

maurizio

posso usufrire dell iva 10 % ? che documenti devo presentare all ' ufficio delle entrate ,per i lavori di ristrutturazioni bagno( mattonelle,sanitari, rubinetti ,boiler, impianto elettrico e idraulico ,camino ad aria e due finestre . )

alessandro

vorrei sapere qual è la norma che prevede l'agevolazione dell'iva al 10% sul noleggio di ponteggi per ristrutturazioni edilizie

martino

ho comprato una casa nuova pero' hanno tenuto in piedi un muro dalla casa vecchia. volevo sapere se ho l iva al 4 o10% visto che risulta come prima casa.

carlo

ricerca

pietro

vorrei sapere se il termo camino rientra tra i beni significativi

antonello

ho fatto eseguire dei lavori di ripassatura del tetto con sostituzione parziale dei coppi in quanto deteriorati,quale modulo devo compilare per poter usufruire dell iva al 10%? grazie antonello

roberto

le spese di adattamento (opere murarie, impianti etc) per l'esercizio di una attività commerciale eseguite su un immobile a destinazione commerciale possono usufruire dell'aliquota iva agevolata 10%?

battista

tante domande ma nessuna risposta ....... ma

PIERO

HO FATTO ESEGUIRE I SEGUENTI LAVORI: SOSTITUZIONE PAVIMENTO - RIFACIMENTO INTONACI - IMPIANTO IDRICO/ ELETTRICO IN UN LOCALE CLASSIFICATO COME C1 ED INSERITO IN UN EDIFICIO RESIDENZIALE PER TALI LAVORI E' APPLICABILE L'IVA DEL 10% GRAZIE PER LA RISPOSTA

Bellina Francesco

Ho fatto eseguire l'intonaco esterno nel fabbricato di mia proprietà. E' la mia seconda abitazione a servizio della mia attività. Quale modello devo riempire per usufruire dell' IVA al 10% ? Grazie per la risposta.

pierluigi bernardelli

nel caso di sostituzione degli infissi esterni da legno ad alluminio nella fattura va indicata la manodopera nel caso di richiesta di rimborso irpef al 36%. se il prestatore d'opera é anche colui che fabbrica fisicamente gli infissi, gli stessi devono comunque essere considerati "beni finiti" e quindi va applicata comunque l'IVA al 20 %?

serban rita

come devo redigere l'autocertificazione dell' IVA al 10% per sostituzione degli infissi della propria abitazione al professionista fornitore ed installatore degli stessi? Ringraziando anticipatamente, cordiali saluti Rita Serban

RICCARDO

RIFARE IL BAGNO ESISTENTE, CREARNE UNO NUOVO, IMPIANTI ELETTRICI A NORMA, TINTEGGIATURA, SOSTITUIRE FINESTRE E PORTE, L'IVA SARA' AL 10%? IL MATERIALE CHE ACQUISTERO' SARA' AL 10%? GRAZIE PER IL TEMPO CHE MI SARA' DEDICATO

Arnaldo

quali sono le modalità per usufruire dell'IVA al 10% nelle ristrutturazioni,basta che la ditta che esegue i lavori emetta la fattura< sic et simpliciter '

Arnaldo

quali sono le modalità per usufruire dell'IVA al 10% nelle ristrutturazioni,basta che la ditta che esegue i lavori emetta la fattura< sic et simpliciter '

vincenzo

Devo sostituire la caldaia perchè quella che ho si è rotta, ma non metto quella a condensazione. Posso usufruire dell'IVA al 10%? Grazie per la risposta

DANILO

UNA SOCIETA' COME DEVE FATTURARE SE VENDE UN BENE IMMOBILE AD UN'ALTRA SOCIETA'?

chiara

io ho già una casa ristrutturata beneficiando del 36% di detrazione ora vorrei acquistare un immobile posso chiedere la detrazione del 55% per il risparmio energetico e un domani potrò fittarlo? grazie chiara

claudio

Devo ristrutturare la mia abitazione privata aprendo una nuova porta e spostando la destinazione di alcuni vani con la demolizione di tramezze. In quest'opera è stato rihiesto il permesso di costruire per opere di manutenzione straordinaria al comune e si dovrà procedere al rifacimento dell'impianto di riscaldamento già esistente. Attraverso il termo tecnico verrà richiesta la detrazione del 55%. Il mio problema è che vorrei acquistare un termo camino come privato ma non riesco a capire quale iva dovrà essere applicata. Ho già chiesto a diversi enti che mi hanno dato informazioni contrastanti. Grazie

ROBERTO

NEI LAVORI DI RISTRUTTURAZIONE IMPIANTI ELETTRICI SI APPLICA L'IVA AL 10% ANCHE SE L'APPARTAMENTO E' DI UN SRL?

Angelo

Ho presentato progetto di "lavori di manutenzione straordinaria di un cortile per il rifacimento muri di sostegno", con un unico intestatario del progetto ma più proprietari (senza condominio). Qual è l'aliquota IVA da applicare sulle fatture? e perchè? E' corretto emettere più fatture se c'è un solo intestatario?

GIULIANA

VORREI SAPERE SE POSSO USUFRUIRE DELL'IVA AL 10% SULLA RISTRUTTURAZIONE DI UN DEPOSITO(ABBATTIMENTO E RICOSTRUZIONE). GRAZIE

Alessio

Se le leggi fossero chiare non staremmo in italia!!!!

tino

Sono un artigiano e mi occupo di ristrutturazioni generali. Un attività commerciale mi ha commissionato un lavoro di ristrutturazione edilizia di notevole entità. mi ha fatto recapitare un'autocertificazione che attesta il diritto di usufruire dell'iva agevolata del 10%. E' possibile che possa essere estesa l'agevolazione non solo per le abitazioni private ma anche per le attività ad uso commerciale? qualcuno mi puo dare dei chiarimenti?

maria

cinque anni fa ho usufruito di questa legge per ristrutturare la casa in cui abito. Ho una casa in comproprietà con mio fratello, non è locata attualmente perchè neccessità di interventi di ristrutturazione impianti, infissi, caldaia ecc.Potremmo usufruire di questa legge? Grazie e cordiali saluti

Salvo

Sono Salvo, proprietario di un piccolo immobile, dovendo sostituire un climatizzatore guasto con uno nuovo cosa devo fare per aver diritto alla detrazione del 36% per ristrutturazione? 1. Inoltrare una Dia al comune di residenza? 2. Inoltrare una Dia all’ Agenzia Delle Entrate, Pescara? 3. Inoltrare una Dia all’ Ausl di competenza? 4. A lavori ultimati la ditta installatrice dovrà esibire la fattura, indicando distintamente il costo dei materiali impiegati e quello della prestazione professionale e specificare che trattasi di sostituzione e non di una nuova installazione? 5. L’Iva è applicabile al 10% sull’intero importo? Es: materiali utilizzati € 600,00, prestazione professionale € 200,00, Totale € 800,00, IVA 10% € 80,00, Totale fattura € 880,00. 6. Alla fattura va allegata la dichiarazione di conformità? Grazie anticipatamente.

Fatima

ho ristrutturato un appartamento con nuovo impianto elettrico, idrico, nuovi infissi, nuovo bagno di servizio, pavimentazione, ho comunque diritto all'aliquota del 10%? grazie

MADDALENA

Devo sostituire la caldaia perchè quella che ho si è rotta, ma non metto quella a condensazione. Posso usufruire dell'IVA al 10%? Grazie per la risposta.

andrea

salve, devo rifare il pavimento delle terrazze esterne della mia abitaz. posso usufruire della agevolaz. dell'iva al 10 e anche detrarlo nella dichiarazione dei redditi al 36 per cento? Farò fare il lavoro da una impresa che mi fornisce le matt. anche la posa in opera fatturando il tutto1 Aspetto una cortese risposta! Grazie

Giovanni

Condominio: quali sono le modalità per usufruire dell'IVA al 10%

marco

devo sostituire gli attuali vetri degli infissi esterni con vetrocamera(solo fornitura vetro) posso ottenere iva agevolata al 10%.grazie

CICIRIELLO S.R.L.

Le materie prime ed i semilavorati (come p.e. le ceramiche da usare per pavimento e/o rivestimento) rimangono sempre escluse dalle varie agevolazioni previste, oppure in caso di utilizzo con fonti energetiche alternative possono essere agevolate ? (il riferimento è p.e. il caso di un riscaldamento a pavimento utilizzato in una abitazione privata), grazie

de francesco bruno

In particolare desidero conoscere se nella fornitura di marmi lavorati , in applicazione della legge per la dettrazione del 36% sulle ristrutturazioni di case private ( interventi di manutenzione straordinaria , lettera b) si possa applicare l'iva ridotta al 10% . Inoltri in quali altri materiali edilizi si può applicare tale agevolazione dell'iva ridotta al 10% ?

Erica

l'IVA al 10% su pesanti ristrutturazioni - con relativo permesso a costruire rilasciato dal Comune (non solo DIA) - è tutta al 10% anche su beni definiti "significativi" ? anche nel caso vengano acquistati direttamente e fatti istallare ad una terza persona? Erica Grazie

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